Строительство на территории РФ в случаях когда генподрядчик и субподрядчик являются нерезидентами
Нас уже выбрали:
Банк ВТБ, банковская деятельность
MSA Россия,
Китайская корпорация инжиниринга САМС,
ООО "Ашан", розничная торговля
ООО "ОБИ Франчайзинговый центр",
Kreditech Holding SSL GmbH,
ООО «Менсен Пакаджинг СНГ»,
AE Industry GmbH,
Ceetrus,
Сандвик Майнинг энд Констракшн СНГ,
ООО "ХРОНОПЭЙ СЕРВИСЕЗ",
Все клиенты
Главная / Консультации / Строительство на территории РФ в случаях когда генподрядчик и субподрядчик являются нерезидентами
опубликовано:

Строительство на территории РФ в случаях когда генподрядчик и субподрядчик являются нерезидентами

Китайская строительная компания имеющая филиал в Москве, ведет строительную деятельность по договору подряда в регионе РФ. В договоре подряда между субподрядчиком и генподрядчиком согласованы единичные цены всех видов строительно-монтажных работ, а также предварительный объем работ. Взаиморасчет будет представлен в виде ежемесячной оплаты в соответствии с фактическим объемом выполненных работ.

Так как генподрядчик и субподрядчик оба являются нерезидентами РФ, есть риски что сотрудники обеих компаний не вполне понимают специфику работы на территории РФ.

Просим подробно ответить на следующие вопросы:

  1. Полностью и тщательно описать структуру взаиморасчетов строительной деятельности на территории РФ в соответствии с требованиями нормативных актов, касающихся коммерческих проектов (т.е. не бюджетные средства), а именно процедуру оформления таблиц КС2, КС3 и связанный с этим документооборот.
  2. Предоставить ваши рекомендации для правильного оформления взаиморасчетов в нашем случае, т.е. упростить таблицы КС2, КС3 и сделать их подходящими под наш проект.
  3. Уточнить нужно ли компании из КНР, имеющей филиал в г. Москве, а также филиал в регионе РФ уплачивать налог на прибыль на территории РФ? Если да, то каков порядок его начисления?

Вас может заинтересовать: Юридическое обслуживание строительных компаний.

Полностью и тщательно описать структуру взаиморасчетов строительной деятельности на территории РФ в соответствии с требованиями нормативных актов, касающихся коммерческих проектов (т.е. не бюджетные средства), а именно процедуру оформления таблиц КС2, КС3 и связанный с этим документооборот.

Гражданско-правовые особенности заключения и исполнения договора подряда установлены Главой 37 Гражданского кодекса РФ. Вместе с тем, параграфом 3 указанной главы для договора строительного подряда определены специальные положения (ст. 740 – 757 ГК РФ).

Отличительными особенностями договора строительного подряда является то, что смета и техническая документация являются обязательными элементами такой категории договоров. Смета должна определять цену работ.

Приемка работ и КС-2

В силу п. 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.

Глава 37 ГК РФ не содержит требований к форме акта выполненных работ. В п. 4 ст. 753 ГК РФ, регулирующей приемку работ по договору строительного подряда, указано лишь, что сдача-приемка работ оформляется актом, подписанным обеими сторонами.

Формы актов приемки некоторых видов работ содержатся в подзаконных нормативных актах. Например, Постановлением Госкомстата от 11.11.1999 N 100 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации, в том числе форма КС-2 для приемки строительно-монтажных работ.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не содержит положений об обязательном применении названных форм. Однако стороны могут предусмотреть использование формы КС-2 при заключении договора строительного подряда, а также взять ее за основу при составлении акта приемки других работ (не связанных со строительством). Условие о приемке работы по акту формы КС-2 позволит сторонам не перечислять в договоре все необходимые реквизиты акта.

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по разработке и проверке договоров.

В соответствии с указаниями по применению и заполнению унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ форма N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 N 100, применяется для приемки заказчиком выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Таким образом, применение КС-2 допускается по желанию, однако в строительной сфере сложилась устойчивая практика применения подобных форм, поэтому, возможно, имеет смысл не отступать от такого обычая и применять данную форму при строительстве. При желании в форму можно внести необходимые изменения (в этом случае измененная форма должна быть в числе приложений к договору подряда).

Для расчетов с заказчиком за выполненные работы применяется унифицированная форма N КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная вышеуказанным Постановлением.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения Legal Opinion.

Заполнение форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденных Постановлением от 11.11.1999 N 100 (далее - Указания), акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) в необходимом количестве экземпляров.

Журнал учета выполненных работ применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляются акт приемки выполненных работ по форме N КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме N КС-3.

Если цена договора подряда является приблизительной (нефиксированной), то форма N КС-2 составляется в общем порядке, то есть все реквизиты подлежат заполнению. Но когда цена договора является твердой (фиксированной), некоторые графы заполнить невозможно.

Поскольку цена работ по каждой позиции отдельно согласована и заранее утверждена, то в таких графах, как «Номер единичной расценки» (гр. 4) и «Цена за единицу» (гр. 7), должны ставиться прочерки (Письмо Росстата от 31 мая 2005 г. N 01-02-9/381). Остальные реквизиты должны быть полностью заполнены. Кроме того, не допускается заполнение графы 6 «Количество выполненных работ» в процентах.

Вас может заинтересовать: Взыскание дебиторской задолженности юридических лиц.

Графы, которые не должны заполняться в форме N КС-2 («Номер единичной расценки», «Цена за единицу»), дублируются и в форме N КС-6а. Официальных разъяснений контролирующих органов по вопросам заполнения указанных граф в форме N КС-6а не публиковалось, поэтому следует придерживаться общих правил: наличие незаполненных реквизитов в унифицированных формах не допускается.

Если по договору подряда стоимость поручаемых подрядчику строительных или ремонтных работ определяется согласованной в договоре фиксированной ценой и расчеты за выполненные работы и затраты производятся в пределах указанной твердой договорной цены, реквизиты, относящиеся к единичным расценкам, в форме N КС-2 не заполняются (гр. 4 «Номер единичной расценки» и гр. 7 «Выполнено работ; цена за единицу, руб.»), в них проставляется прочерк.

В КС - 3 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период; нарастающим итогом с начала года и за отчетный период.

Вас может заинтересовать: Досудебное урегулирование споров.

Предоставить рекомендации для правильного оформления вышеуказанных взаиморасчетов в нашем конкретном случае, т.е. упростить таблицы КС2, КС3 и сделать их подходящими под наш проект.

Формально, акт выполненных работ должен содержать следующие сведения:

  1. о стоимости выполненных работ;
  2. об объемах выполненных работ;
  3. о составе выполненных работ;
  4. сведения о сторонах.

Все остальное в акт можно добавить по желанию, например:

  • сведения о стоимости за единицу (серьезной необходимости в этом нет, поскольку единицу можно высчитать путем деления общей стоимости на общий объем, кроме того, цена за единицу указывается в смете).
  • сведения о времени, затраченном на выполнении работ (серьезной необходимости в этом нет, поскольку начало выполнения работ должно определяться договором, а окончание моментом предоставления акта).

Очень важно, чтобы наименования работ полностью соответствовали наименованиям в смете. Справка о стоимости выполненных работ (КС-3) серьезного значения не имеет и вообще, на наш взгляд, является излишним «рудиментом», который можно упразднить.

Соответственно, ненужные графы из КС-2 можно убрать, а КС-3 оформлять не обязательно. Хотя не исключено, что многие бухгалтеры «старой закалки» будут требовать оформления КС-3, однако подобные требования не будут основаны на законе.

Возможно, вас заинтересует услуга: Проведение процедуры Дью Дилидженс.

Уточнить нужно ли нашей компании (КНР), имеющей филиал в г. Москве, а также филиал в регионе РФ уплачивать налог на прибыль на территории РФ? Если да, то каков порядок его начисления?

Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
  • Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
  • Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

В Письме Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58664 изложена позиция, что плательщиком налога является сама иностранная организация, а не ее постоянные представительства.

Данная позиция представляется спорной, однако можно сказать, что в ней заключается официальная позиция налогового органа по данному вопросу. Соответственно, целесообразно платить налог на прибыль не от имени постоянного представительства в г. Москве (деятельность в регионе не образует постоянного представительства), а от имени самой иностранной организации, поскольку это прямо указано в п. 1 ст. 246 НК РФ.

Таким образом, плательщиком налога на прибыль является Компания А, а не ее представительство в г. Москве или обособленное подразделение в регионе.

Возможно вас заинтересует: Регистрация компаний в Москве.

Порядок начисления налога на прибыль

Иностранные организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в том же порядке и сроки, что и российские организации (ст. ст. 286, 287, п. 8 ст. 307 НК РФ).

По правилам гл. 25 НК РФ прибылью для постоянного представительства иностранной организации в РФ считается разница между доходами и расходами этого постоянного представительства, а не разница между всеми доходами и расходами иностранной компании.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Нарастающий итог означает, что вся прибыль, полученная в отчетных периодах, складывается от квартала к кварталу, увеличивается и к концу года образует суммарную прибыль за год. Если расходы превысили полученные доходы и вами получен убыток, то налоговая база равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Причем такой убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части, одна из которых зачисляется в федеральный (3%), а другая в региональные бюджеты (17%).

В силу статьи 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» действие закона распространяется на находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Вас может заинтересовать: Аккредитация представительства или филиала иностранной компании в РФ.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также


Юридические услуги онлайн