Особенности уплаты НДС при реализации товаров по договору комиссии
Нас уже выбрали:
Банк ВТБ, банковская деятельность
MSA Россия,
Китайская корпорация инжиниринга САМС,
ООО "Ашан", розничная торговля
ООО "ОБИ Франчайзинговый центр",
Kreditech Holding SSL GmbH,
ООО «Менсен Пакаджинг СНГ»,
AE Industry GmbH,
Ceetrus,
Сандвик Майнинг энд Констракшн СНГ,
ООО "ХРОНОПЭЙ СЕРВИСЕЗ",
Все клиенты
Главная / Консультации / Уплата НДС при реализации товаров по договору комиссии
опубликовано:

Уплата НДС при реализации товаров по договору комиссии

Если комитент плательщик НДС, то комиссионер, реализующий товары комитента и действующий от своего имени, должен:

  1. выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты (Письма Минфина от 01.07.2013 N 03-07-14/25028, от 28.04.2010 N 03-11-11/123);
  2. вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

При этом не имеет какого-либо значения, какую систему налогообложения применяет комиссионер (пусть даже и УСН).

Копии этих счетов-фактур направляются Комитенту. Получив копию, комитент выставляет Комиссионеру свой счет-фактуру с теми же показателями.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание.

Регистрация счетов-фактур

Счета-фактуры, выставленные покупателям, регистрируются комиссионером в ч. 1 журнала учета счетов-фактур.

Даже если комиссионер применяет ОСН, он не регистрирует:

  • счета-фактуры, выставленные покупателям, ‒ в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж);
  • счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), ‒ в книге покупок (пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Представление данных о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС

Комиссионер должен представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором он выставлял (перевыставлял) или получал счета-фактуры в качестве посредника, если одновременно выполняются два условия (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

  1. Комиссионер не является плательщиком НДС (например, потому, что применяет УСН);
  2. Комиссионер не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором комиссионер выставлял (перевыставлял) или получал счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если комиссионер не обязан представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур, он должен отразить сведения из него в разд. 10 и 11 декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).

Читайте также: Возмещение НДС в судебном порядке.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.

Читайте также


Юридические услуги онлайн