Уплата НДС при реализации товаров по договору комиссии

Если комитент плательщик НДС, то комиссионер, реализующий товары комитента и действующий от своего имени, должен:

1. выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты (Письма Минфина от 01.07.2013 N 03-07-14/25028, от 28.04.2010 N 03-11-11/123);
2. вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

При этом не имеет какого-либо значения, какую систему налогообложения применяет комиссионер (пусть даже и УСН).

Копии этих счетов-фактур направляются Комитенту. Получив копию, комитент выставляет Комиссионеру свой счет-фактуру с теми же показателями.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание.

Регистрация счетов-фактур

Счета-фактуры, выставленные покупателям, регистрируются комиссионером в ч. 1 журнала учета счетов-фактур.

Даже если комиссионер применяет ОСН, он не регистрирует:

• счета-фактуры, выставленные покупателям, ‒ в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж);
• счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), ‒ в книге покупок (пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Представление данных о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС

Комиссионер должен представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором он выставлял (перевыставлял) или получал счета-фактуры в качестве посредника, если одновременно выполняются два условия (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

1. Комиссионер не является плательщиком НДС (например, потому, что применяет УСН);
2. Комиссионер не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором комиссионер выставлял (перевыставлял) или получал счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если комиссионер не обязан представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур, он должен отразить сведения из него в разд. 10 и 11 декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).

Читайте также: Возмещение НДС в судебном порядке.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.