Особенности налогообложения и порядок получения статуса нерезидента
Главная / Аналитика / Порядок получения гражданином РФ статуса нерезидента
опубликовано:

Порядок получения гражданином РФ статуса нерезидента

Резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, нерезидентами считаются физические лица, которые находятся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Это означает, что международное соглашение может в том числе устанавливать иной порядок определения резидентства. Например, если говорить о Монако, то международный договор с РФ, устанавливающий иные правила определения статуса резидента, отсутствует.

Как таковой порядок получения статуса резидента не предусмотрен, статус резидента считается полученным автоматически при наступлении 183-го дня. До получения статуса резидента физическое лицо признается нерезидентом. И наоборот, статус резидента считается утраченным, если за последние 12 подряд идущих месяцев физическое лицо пробыло на территории РФ менее 183 календарных дней (до получения статуса нерезидента физическое лицо признается резидентом).

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

Срок нахождения на территории РФ для определения резиденства

Срок нахождения физического лица на территории РФ, согласно ст. 6.1 НК РФ, начинается со следующего дня после приезда его на территорию РФ и заканчивается днем отъезда из РФ.

Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

При этом 183 дня нахождения должны определяться в пределах двенадцати непрерывных месяцев (течение такого года начинается также на следующий день с момента въезда на территорию РФ, период расчета не привязывается к началу или окончанию календарного года и не привязан к календарному году).

Таким образом, для определения статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12- месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году, а продолжающийся в другом.

Необходимость декларирования дохода и оплаты налога для нерезидента от иностранных источников доходов

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ только в отношении доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ).

В случае если в течение налогового периода физические лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, то в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ такие лица не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, полученных в налоговом периоде, в котором физические лица не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица не имеют.

Вас может заинтересовать: Налогообложение дохода нерезидента РФ.

Порядок отражения статуса нерезидента в бухгалтерской отчетности российского работодателя.

В данном случае необходимо определиться с тем, каким образом осуществляется работа (дистанционно или нет). В соответствии со ст. 312.1ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Доходы от выполнения работы за пределами РФ относятся к доходам из источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Поэтому такие доходы, полученные нерезидентами, в РФ не облагаются независимо от того, кто производил оплату труда (Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59439). Вместе с тем, следует учитывать, что данная позиция не подтверждается (и не опровергается) сложившейся судебной практикой.

Если же выполнение работы осуществляется не дистанционно, то такой доход признается выплачиваемым от источников на территории РФ и подлежит налогообложению (НДФЛ) по общим правилам.

В данном случае работник - иностранный гражданин получает от российской организации только доход в виде заработной платы (оплаты труда). Датой фактического получения им такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, налоговый статус работника организация определяет в последний день каждого месяца.

Возможно вас заинтересует: Оформление разрешения на работу для ВКС.

До тех пор пока сотрудник признается налоговым резидентом удерживается НДФЛ по ставке 13%, после того, как сотрудник становится нерезидентом уплата налога осуществляется по ставке 30%, а также производится перерасчет ранее выплаченных сумм в данном календарном году.

С другой стороны, Минфин разъясняет, что если статус работника в течение текущего налогового периода меняется, то пересчет сумм НДФЛ можно делать не сразу, а:

  • после наступления даты, с которой налоговый статус работника в текущем году (налоговом периоде) уже измениться не может (например, если работник находился за пределами РФ с 1 января 2016 г., то такой датой будет 1 июля 2016 г.);
  • по итогам года (на 31 декабря);
  • на дату увольнения работника.

Соответственно, статус может постоянно меняться в течение календарного года в зависимости от перемещения физического лица за пределы РФ и обратно. В связи с этим определять статус необходимо в момент выплаты дохода, в момент прекращения трудовых отношений, по окончании календарного года. При этом налог уплачивать (пересчитывать) в зависимости от получаемого результата.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

В бухгалтерском учете утрата работником статуса резидента отражается следующими проводками:

  • Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13 процентов»;
  • Сторнирован НДФЛ, который удерживался с сотрудника-иностранца по ставке 13 процентов;
  • Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 30 процентов»,
  • Удержан НДФЛ с сотрудника-иностранца по ставке 30 процентов.

На какой период присваивается статус нерезидента гражданину РФ

В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ определение статуса необходимо осуществлять на каждую дату выплаты дохода. Если говорить о заработной плате, то статус работника необходимо определять ежемесячно.

У вас похожий вопрос? Воспользуйтесь услугой: Юридическая консультация онлайн.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также


Юридические услуги онлайн