Главная / Консультации / Распределение бухгалтерского учета и ограничения при применении УСН
Задать вопрос
опубликовано:

Распределение бухгалтерского учета и ограничения при применении УСН

В силу п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ если по итогам года доходы налогоплательщика, определяемые превысили 60 миллионов рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом для целей определения лимита учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984).

Например, организация в марте 2015 г. реализовала земельный участок. Плата за него в сумме 75 млн руб. поступила на расчетный счет организации 25 мая 2015 г. Организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала II квартала, в котором она получила указанные денежные средства.

Лимит доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Размер индекса в 2016 году составляет 1,329.

Таким образом, тем, кто применяет УСН, необходимо контролировать, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по итогам года не превысили установленный в срок не позднее 31 декабря предыдущего года лимит. При этом в сумму доходов за отчетный (налоговый) период необходимо включить:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, которые необходимо учесть при переходе на УСН с общего режима налогообложения.

Следует обратить внимание на то, что налогоплательщики ‒ индивидуальные предприниматели, которые одновременно применяют УСН и патентную систему, для соблюдения максимальной величины, ограничивающей право на применение УСН, при определении доходов должны учитывать доходы по двум этим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если же речь идет об одновременном применении ЕНВД и УСН, то единой позиции в данном случае нет. Однако Минфин считает, что в этом случае доход не суммируется.

УСН и ОСНО применить одновременно нельзя. На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16.10.2007 N 667-О-О. Аналогичного подхода придерживаются Минфин России (Письма от 18.03.2013 N 03-11-12/33, от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63) и арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 20.09.2012 N Ф09-8584/12, ФАС Поволжского округа от 09.06.2011 N А06-6414/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12927/11)).

УСН также нельзя применять если имеются филиалы и представительства.

Читайте также


Консультации
Юридические услуги онлайн