Признание задолженности безнадежной для МФО

В силу ч. 3 ст. 14 Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» кредитор вправе расторгнуть договор займа, по которому заемщик имеет просрочку общей продолжительностью более 10 дней. Расторгнутый в одностороннем порядке договор перестает существовать как основание гражданской ответственности заемщика, а убытки по данному договору подлежат списанию. 

В то же время Указание ЦБ №   N 4054-У (ред. от 13.06.2017) в п. 8 предусматривает более сложный порядок списания безнадежной задолженности. Прошу дать заключение по данному вопросу.

Общие сведения о порядке признания задолженности безнадежной

В силу п. 2 ст. 266 НК РФ для целей налога на прибыль долг перед компанией признается безнадежным, т.е. нереальным ко взысканию, и списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло любое из следующих событий (Письма Минфина от 26.05.2017 N 03-03-06/1/32540, от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678):

• Истек срок исковой давности;
• Организация-должник ликвидирована;
• Невозможно установить местонахождения должника, его имущества;
• У должника отсутствует имущество и судебный пристав-исполнитель не смог совершить взыскание;
• Организация-должник 01.09.2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
• Исполнительное производство в отношении задолженности окончено приставами в связи с невозможностью взыскания.

Вас может заинтересовать: Юридическое обслуживание Микрофинансовых организаций.

Особенности списания безнадежной задолженности при расторжении МФО договора с заемщиком

Вместе с тем, для МФО установлены иные правила в части списания безнадежной задолженности. В частности, из п. 8 Указания Банка России от 28.06.2016 N 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» можно сделать следующий вывод:

• Списание безнадежной задолженности осуществляется с использованием специальных резервов, сформированных МФО для этих целей;
• Задолженность признается безнадежной, если МФО предприняло все возможные меры для взыскания и имеет соответствующие акты уполномоченных органов, подтверждающие безрезультатность таких мер и невозможность взыскания;
• Для списания безнадежной задолженности длительность неисполнения заемщика должна составлять свыше 1 года.

Для признания задолженности безнадежной и ее списания необходимо, чтобы исполнялись одновременно два условия:

1. длительность просрочки заемщика составила свыше 1 года;
2. предпринята безуспешная попытка обращения в суд и безуспешная попытка исполнительного производства.

Указанием Банка России от 28.06.2016 N 4054-У фактически установлены специальные требования, касающиеся МФО, являющиеся обязательными для исполнения. При конкурировании специальной и общей нормы следует применять специальную.

Вместе с тем, следует иметь ввиду, что в Указании Банка России от 28.06.2016 N 4054-У речь идет о списании безнадежной задолженности по микрозаймам, однако, формально, при досрочном отказе кредитора от договора микрозайма данное условие может не выполняться.

Когда происходит отказ от договора, то задолженность уже не считается связанной с договором. Фактически такой долг может квалифицироваться как неосновательное обогащение, подлежащее возврату, поскольку данная сумма уже фактически не ставится в зависимость от договорных отношений.

Длительность просрочки заемщика прерывается одновременно с отказом от договора, поскольку заемщик перестает быть таковым, а «просрочка» уже не связано с микрозаймом. Вместе с тем, условие о годичном сроке длительности просрочки в результате такого отказа будет не выполнено.

В связи с этим, после отказа от договора микрозайма задолженность нельзя назвать «задолженностью по микрозайму». Если толковать Указание Банка России от 28.06.2016 N 4054-У буквально, то к неосновательному обогащению оно не применяется – такая задолженность должна признаваться безнадежной по общим правилам, установленным п. 2 ст. 266 НК РФ.

Таким образом, целесообразно не отказываться от договора, а требовать досрочного возврата оставшейся суммы займа с процентами, обращаться в суд, возбуждать исполнительное производство, требовать от приставов вынесения постановления о невозможности взыскания и уже после этого списывать задолженность в качестве безнадежной ко взысканию.

Также следует иметь ввиду, что Указание Банка России от 28.06.2016 N 4054-У не умаляет иных способов признания задолженности безнадежной, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ, а лишь конкретизирует их.

Вас может заинтересовать: Взыскание дебиторской задолженности юридических лиц.

Наряду с установленными особенностями (длительность просрочки свыше 1 года) для целей признания задолженности безнадежной все так же сохраняются следующие критерии:

• Истек срок исковой давности;
• Организация-должник ликвидирована;
• Невозможно установить местонахождения должника, его имущества;
• У должника отсутствует имущество и судебный пристав-исполнитель не смог совершить взыскание;
• Организация-должник 01.09.2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
• Исполнительное производство в отношении задолженности окончено приставами в связи с невозможностью взыскания.

Вас может заинтересовать: Абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.