Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Для целей налога на прибыль любой долг перед компанией признается безнадежным, т.е. нереальным ко взысканию, и списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло любое из следующих событий (Письма Минфина от 26.05.2017 N 03-03-06/1/32540, от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678):

• истек срок исковой давности (в Вашем случае он составляет 3 года с момента возникновения обязательства);
• организация-должник ликвидирована;
• организация-должник 01.09.2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
• исполнительное производство в отношении задолженности окончено приставами в связи с невозможностью взыскания.

Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является приказ генерального директора организации (п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Началом течения срока исковой давности является день, следующий за последним днем, установленным для оплаты.

Вас может заинтересовать: Взыскание дебиторской задолженности юридических лиц.

Кроме того, компании целесообразно оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками. Такой вывод следует из писем Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ и УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059211@.1. Акт инвентаризации можно составить по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) или по самостоятельно разработанной форме.

Независимо от даты приказа о списании долга просроченную кредиторскую или дебиторскую задолженность безопаснее списывать в налоговом учете в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин и ФНС (Письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 19.07.2011 N 03-03-06/1/426, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Вас могут заинтересовать: Возврат долгов частных лиц.

Рекомендации по списанию безнадежной дебиторской задолженности

1. Задолженность, просрочка в оплате которой составляет свыше 3-х лет можно списать как безнадежную без каких-либо рисков для ООО.
2. Для списания задолженности нужен приказ генерального директора ООО.
3. Списание лучше всего делать в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
4. Каких-то ограничений по суммам списания безнадежной задолженности законодательство не содержит.

Вас могут заинтересовать: Коллекторские услуги по взысканию долгов

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.