Отчет о движении средств в иностранных банках ии требования к документам прилагаемым к отчету

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ) закреплено право резидентов без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов и об изменении реквизитов счетов не позднее одного месяца со дня соответственно открытия или изменения реквизитов таких счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ на физических лиц - резидентов возложена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – «Постановление»). Если физ. лицо не является резидентом РФ.

Вас могут заинтересовать: Услуги по разработке и проверке договоров.

Правила представления физическими лицами отчетов о движении средств в иностранных банках

Постановлением утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – «Правила»).

В силу п. 3 Постановления Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами начиная с отчетности за 2015 год.

В силу п. 2 Правил отчет предоставляется ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Согласно п. 8 Правил налоговый орган вправе запрашивать подтверждающие документы. Данные документы декларант вправе приложить самостоятельно одновременно с отчетом (это право, а не обязанность). Требования к форме и содержанию подтверждающих документов не установлены.

В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

C 1 июля 2015 года вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters). В силу статьи 6 указанной Конвенции между государствами-участниками будет осуществляться автоматический электронный обмен информацией. Российская Федерация и Испания являются государствами, ратифицировавшими Конвенцию. При этом обмен будет осуществляться как автоматически, так и по запросу страны-участника.

Вас могут заинтересовать: Услуги юриста по налоговым спорам.

Реализация на практике Многостороннего соглашения означает, что автоматический обмен налоговой информацией будет осуществляться на основе разработанного ОЭСР стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Common reporting standard, CRS), которым установлены содержательные и технические детали процесса обмена информацией.

Первый обмен информацией в 2017 году за 2016 год. Соответственно эти страны уже начали принимать новых клиентов для обслуживания по измененным правилам и собирать досье на действующих клиентов. Россия планирует начать работу с соблюдением требований CRS с 2017 года. Первый обмен информацией назначен на сентябрь 2018 года за 2017 год.

Таким образом, после обмена налоговые органы будут владеть информацией только за 2017 год. По сомнительным сделкам в частном порядке органы могут запросить данные за 2016, 2015 годы, то есть за три последних финансовых года - максимальный срок налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Вас может заинтересовать: Абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Обязательные требования банковским документам, прилагаемым к декларации

Законодательством не установлены обязательные требования к банковским документам, прилагаемым к декларации. Вместе с тем, во избежание разногласий лучше руководствоваться по аналогии с требованиями, содержащимися в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

В частности к банковским документам относятся: банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Как уже отмечалось, законодательством не установлены обязательные требования к банковским документам, прилагаемым к декларации, но если есть намерение предоставить справку, которая устроит налоговые органы, то она должна подтверждать те сведения, которые содержатся в отчете, все остальные сведения в справке не имеют какого-либо значения ни с правовой позиции, ни с точки зрения налоговых органов. Соответственно, необходимо указать (реквизиты банка, период, который охватывается справкой, реквизиты счета, сведения о держателе счета, сумма денежных средств, зачисленных и списанных за отчетный период (при желании можно указать остаток денежных средств на начало и конец периода).

Вас может заинтересовать услуга: Юридическое обслуживание банков.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада). Следует также обратить внимание, что уведомление о закрытии счета направляется по отдельной форме (КНД 1120107). Срок для предоставления уведомления – не позднее 1 месяца с момента закрытия.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленными на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Иностранный нотариус не может заверять какие-либо документы, заверение осуществляет нотариус РФ. Таким образом, российский нотариус заверяет копию иностранного документа (подтверждает, что копия документа соответствует оригиналу), а также делает перевод и заверяет его (или заверяет перевод, сделанный переводчиком). В налоговый орган предоставляется нотариальная копия документа на иностранном языке и нотариально заверенный перевод данного документа. 

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.