Налогообложение при заказе нерезидентом услуг программирования у российского ИП

Должно ли юридическое лицо нерезидент, выступающее как заказчик платить какие-либо налоги в РФ при заказе услуг программирования у ИП (УСН 6%), если все авторские права по договору переходят заказчику?

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «НК РФ») определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Определение прибыли для иностранных организаций, не имеющих представительств, закреплено в ст. 309 НК РФ (Глава «Налог на прибыль организаций») – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранных организаций не имеющих представительств в РФ относятся:

1. дивиденды, выплачиваемые иностранной организации;
2. доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

3. процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:

   государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов и иные долговые обязательства российских организаций;

4. доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности (далее – ОИС»). К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
5. доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
6. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
7. доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;
8. доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).
9. штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
10. доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
11. иные аналогичные доходы.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание иностранных компаний.

В силу положений ст. 309 НК РФ у иностранной организации, которая является получателем ОИС (прав на их использование) не возникает прибыли по смыслу НК РФ.

В данной ситуации отсутствуют основания для налогообложения в отношении иностранной организации, поскольку правоотношения связаны с использованием прав (получением ОИС), а не с получением дохода в связи с предоставлением такого права (отчуждением) на ОИС. Обязанность по уплате налога возникла, если бы, например, иностранная организация получила вознаграждение от использования прав на ОИС третьим лицами или продала бы исключительные права на ОИС, в результате чего получила бы вознаграждение.

Возможно, вас заинтересует: Юридическое обслуживание стартапов и IT компаний.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.