Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ
Главная / Консультации / Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ
опубликовано:

Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ

Компания А (КНР) зарегистрирована в Китае. На территории РФ имеется Филиал Компании А в Москве. Между Компанией А и Компанией В (нерезидент), являющейся Заказчиком проекта в регионе РФ подписан договор строительного подряда. В целях осуществления строительства объекта Компания А планирует открыть там строительную площадку. В свою очередь, у Компании «В» по месту строительства имеется филиал. Срок реализации проекта 4 месяца. Сумма проекта не превышает 40 млн. руб.

Вместе с тем, Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) определяется, в частности, специальное понятие «строительная площадка» в налоговых целях и устанавливаются правила определения периода существования строительной площадки в налоговых целях. Особенное практическое значение данные положения НК РФ имеют для применения соответствующих норм соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами.

В то время как по общему определению постоянного представительства в соответствии с национальным законодательством Российской Федерации осуществление деятельности на строительной площадке с даты фактического ее начала считается постоянным представительством, в свою очередь, в соглашениях об избежании двойного налогообложения определены конкретные сроки, в течение которых строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.

Срок, предусмотренный «Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», при превышении которого строительная и монтажная деятельность организации может признаваться постоянным представительством является 18 месяцев.

Отсюда следует, что Компания А не вправе встать на налоговый учёт в регионе, имея там строительную площадку, открытую сроком на 4 месяца. Вытекает вопрос, как и в какой организационно-правовой форме реализовать проект строительства.

Вас может заинтересовать: Юридическое обслуживание строительных компаний.

Кроме того, трудовые договоры с работниками Компания А заключает со своим Филиалом в г. Москве, хотя фактическое место их работы будет находиться в регионе РФ. В свою очередь, разрешения на работу иностранным гражданам выдаются только на один субъект федерации (кроме ВКС), в нашем случае, так как трудовые договоры будут заключены с Московским филиалом, то на г. Москву.

  1. Куда уплачивать суммы НДФЛ (Москва или регион РФ) и остальные взносы по сотрудникам, которые работают в регионе: 1) для граждан РФ; 2) для граждан КНР.
  2. Каким образом (в каком субъекте РФ) будет уплачиваться налог на прибыль и НДС Компанией А? И какой вид отчётности?
  3. Возможно ли передать в последующем филиалу все накопившиеся затраты по Объекту, уплаченные Московским филиалом до момента регистрации филиала?
  4. Иностранная Компания А (КНР) имеет филиал, зарегистрированный в РФ (г. Москва). Планирует в дальнейшем открывать несколько филиалов на территории РФ.
  5. Просим пояснить, возможно ли с точки зрения закона обозначить Московский филиал в качестве «главного» по сбору и консолидации финансовой отчетности от остальных филиалов, открытых в РФ, с целью подачи консолидированного баланса в головную компанию (КНР). Если возможно, то каким способом?
  6. В случае, если Филиал Компании А в регионе не будет открыт до момента окончания строительно-монтажных работ в данном области, то где, куда и какие виды налогов нужно будет уплачивать Компании А?
  7. Так как сотрудники Компании А являются сотрудники иностранного резидента с местом работы в Москве и Самарской области, то каким образом нужно считать заработную плату и вести табель учёта рабочего времени (по совместительству, вахтовый режим, командировка)?
  8. Какие локальные нормативно-правовые документы (приказы, распоряжения, положения и т.д.) нам нужно разработать для Московского филиала в целях реализации проекта по строительству Объекта? Просим подготовить Перечень данных нормативно-правовых документов.
  9. Куда уплачивать суммы НДФЛ и  остальные взносы по сотрудникам, которые работают в Регионе:
  • для граждан РФ;
  • для граждан КНР.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения Legal Opinion.

Налогообложение граждан РФ

В силу п. 7 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются, в частности, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ:

  • через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
  • через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи.

Таким образом, НДФЛ может платить как аккредитованный филиал, так и иное обособленное подразделение (если оно будет открыто в г. Тольятти). Определяющим в данном вопросе является то обстоятельство, с кем заключен трудовой договор.

НДФЛ платит то подразделение, которое фактически является источником выплат («от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы»). Если источником выплат является аккредитованный филиал, то оплата должна осуществляться в г. Москве, если же неаккредитованное обособленное подразделение, то в регионе. Сходные выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268.

Вас может заинтересовать: Аккредитация представительства или филиала иностранной компании в РФ.

Налогообложение для граждан КНР

В соответствии со ст.226 НК РФ на постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, являющиеся источниками дохода, возложены обязанности по своевременному и правильному исчислению, удержанию и внесению в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, а также по своевременному представлению налоговым органам сведений о доходах, выплаченных ими физическим лицам.

Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенным в г. Москве 13.10.2014 (далее – Соглашение об избежании двойного налогообложения или Соглашение) установлены особенности исчисления налогов для РФ и КНР.

В частности, в силу статьи 14 Соглашения заработная плата, получаемая лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если в совокупности выполняются следующие правила:

  • получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
  • вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве;
  • расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Иными словами, по общему правилу граждане КНР, работающие в РФ, платят налог в РФ. Вместе с тем, для нерезидентов установлено иное правило – налог уплачивается в КНР.

Возможно вас заинтересует: Регистрация компаний в Москве.

По смыслу вышеназванных норм наниматель нерезидента должен отвечать следующим требованиям:

  1. наниматель не является лицом, постоянно пребывающим в РФ;
  2. расходы по выплате вознаграждения несет не постоянно представительство нанимателя.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для нанимателя не выполняются правила «b» и «c» п. 2 ст. 14 Соглашения, что влечет обязанность уплачивать НДФЛ в РФ во всех случаях, когда работников привлекает филиал или иное обособленное подразделение в РФ.

Если источником выплат является аккредитованный филиал, то оплата должна осуществляться в г. Москве, если же неаккредитованное обособленное подразделение, то в регионе. Сходные выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268.

Вас может заинтересовать: Регистрация изменений в учредительных документах.

Налоговая ставка для нерезидентов и резидентов РФ

Ставка 13% применяется ко всем доходам налогоплательщиков - резидентов РФ, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). В частности, по ставке 13% облагаются:

  • заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений;
  • вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги по гражданско-правовым договорам.

Ставка 13% применяется при расчете НДФЛ с доходов некоторых категорий нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). К числу которых относятся, в том числе: 1) лица, работающие на основании патента (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ); 2) выскоквалифицированные специалисты (ВКС).

Ставка 30% применяется при расчете НДФЛ с нерезидентов по всем доходам, для которых не установлены иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Нерезидентом признается лицо, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Если в дальнейшем нерезидент стал резидентом, то осуществляется корректировка (перерасчет) налогов с 30 до 13% (по ставке для резидента за предшествующие периоды).

Взносы в фонд социального страхования

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под организациями понимаются, в частности, иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, филиалы и представительства указанных иностранных лиц, созданные на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»:

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по ликвидации компаний.

Граждане РФ подлежат:

  • обязательному пенсионному страхованию;
  • обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательному медицинскому страхованию;

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ подлежат:

  • обязательному пенсионному страхованию;
  • обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через представительство, является плательщиком страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу гражданина РФ и граждан КНР.

Указанное выше согласуется с позициями, содержащимися в Письме Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-05/6079 и Письме Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78094.

Вместе с тем, НК РФ не раскрывает, кто должен являться плательщиками страховых взносов, сама компания или ее обособленные подразделения. Представляется разумным подход, при котором страховые взносы должны уплачиваться тем же лицом, которое является налоговым агентом по НДФЛ, с которым у работника заключен трудовой договор (т.е. филиалом в г. Москве или в регионе).

Возможно вас заинтересует: Помощь юриста при разрешении трудовых споров.

Ответственность если компания уплатит НДФЛ не по месту его филиала, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения

Если Компания уплатит НДФЛ не по месту его филиала, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения (г. Москва), оштрафовать Компанию  в этом налоговый орган не в праве – ответственность за это НК РФ не установлена.

Пени в таком случае также не начисляются, о чем свидетельствуют Письма Минфина России от 10.10.2014 N 03-04-06/51010, ФНС России от 02.08.2013 N БС-4-11/14009, Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ следование разъяснениям, данным налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) или неопределенному кругу лиц, исключает вину налогоплательщика. В связи с этим, в целях минимизации налоговых рисков есть смысл обратиться в налоговый орган за разъяснениями и в дальнейшем следовать этим разъяснениям (если, конечно, их исполнение будет приемлемо для налогоплательщика и не повлечет возникновения убытков).

Вас может заинтересовать: Возмещение убытков и взыскание ущерба в судебном порядке.

Каким образом (в каком субъекте РФ) будет уплачиваться налог на прибыль и НДС Компанией А? И какой вид отчётности?

Все налоги будут уплачиваться в РФ. К их числу относятся:

  • налог на прибыль организаций в размере 20% (п. 6 ст. 307 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ, пп. i, п. 3 ст. 2 Соглашения);
  • налог на имущество (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ),
  • НДС (ст. 11, 143 НК РФ).

Уплата НДС

По нашему мнению, в случае с обособленным подразделением уплата налогов должна осуществляться по месту открытия филиала в г. Москве.

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, к которым на основании п. 2 ст. 11 НК РФ относятся, в частности, иностранные юридические лица, компании, созданные по законодательству иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Таким образом, представительство иностранной компании является самостоятельным плательщиком НДС.

Вместе с тем, в статье 11 НК РФ ничего не сказано про иные обособленные подразделения. Таким образом, формально, плательщиком НДС является аккредитованный филиал в г. Москве.

Аналогичная позиция отражена в Письме ФНС России от 10.02.2014 N ГД-4-3/2149@, которым разъяснено, что филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.09.2009 N 5080/09 признал за налогоплательщиком право уплатить НДС по месту нахождения филиала. Судьи обратили внимание на ч. 2 ст. 19 НК РФ, согласно которой филиалы и иные обособленные подразделения исполняют по месту своего нахождения обязанности организаций по уплате налогов и сборов. А поскольку филиалы не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ), перечисленный таким подразделением НДС необходимо расценивать как налог, уплаченный самой организацией.

Читайте также: Возмещение НДС в судебном порядке.

Таким образом, филиалы и представительства признаются плательщиками НДС. Соответственно, в данном случае плательщиком НДС по доходам, связанным с деятельностью в регионе, будет являться аккредитованный филиал в г. Москве.

Налог на прибыль

Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Таким образом, согласно положению НК РФ налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций является иностранная организация, получающая доходы через постоянные представительства, а не сами представительства такой иностранной организации на территории Российской Федерации.

Иностранные организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в том же порядке и сроки, что и российские организации (ст. ст. 286, 287, п. 8 ст. 307 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

Вместе с тем, по смыслу статьи 5 Соглашения об избежании двойного налогообложения, деятельность Компании А не приводит к образованию постоянного представительства, поскольку строительная площадка будет существовать менее 18 месяцев.

Таким образом, плательщиком налога на прибыль является Компания А, а не ее представительство в г. Москве. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58664.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание иностранных компаний.

Для иностранных организаций в связи с вышеперечисленными налогами предусмотрены следующие виды отчетности:

Для налога на прибыль

  1. Форма Годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ (КНД 1113020). Сдается по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  2. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038). Сдается по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность сдается в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства – в г. Москве (п. 8 ст. 307 НК РФ.

Для НДС

Налоговая декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115). Срок сдачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возможно ли передать в последующем филиалу все накопившиеся затраты по объекту, находящемуся в другом регионе, уплаченные Московским филиалом до момента регистрации филиала?

В силу пункта 3 статьи 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения при определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая понесенные таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

Вместе с тем, строительная площадка в регионе не образует обособленного подразделения, поскольку строительство осуществляется менее 18 месяцев (п. 5 Соглашения).

В связи с этим расходы, понесенные для целей строительной площадки , не могут быть отнесены к филиалу.

Возможно, вас заинтересует: Представительство в арбитражном суде.

Иностранная Компания А (КНР) имеет филиал, зарегистрированный в РФ (г. Москва). Планирует в дальнейшем открывать несколько филиалов на территории РФ. Просим пояснить, возможно ли с точки зрения закона обозначить Московский филиал в качестве «главного» по сбору и консолидации финансовой отчетности от остальных филиалов, открытых в РФ, с целью подачи консолидированного баланса в головную компанию (КНР). Если возможно, то каким способом?

НДФЛ

По смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ НДФЛ платится тем обособленным подразделением, от которого получен доход. Консолидация исполнения обязательств налогового агента положениями НК РФ не предусмотрена.

НДС

С НДС ситуация обстоит по-другому – согласно пункту 7 статьи 174 НК РФ иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории РФ.

Таким образом, для целей уплаты НДС можно назначить подразделение (например, в г. Москве) и консолидировано уплачивать через него НДС. О таком выборе нужно уведомить налоговый орган в г. Москве, что полностью исключит риски.

Налог на прибыль

Согласно пункту 4 статьи 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

Важно иметь ввиду, что в п. 4 ст. 307 НК РФ речь идет именно о постоянных представительствах, а не об обособленных подразделениях. Соответственно, для целей образования постоянного представительства нужно учитывать положения НК РФ и Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным представительствам, отделениям, бюро, конторам, агентствам или любым другим обособленным подразделениям иностранной организации не допускается, о чем прямо указано в Письме Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58664.

Таким образом, консолидация возможна только в отношении НДС. Для этого направляется соответствующее уведомление, форма срок предоставления которого положениями НК РФ не установлены.

В случае, если Филиал Компании А не будет открыт до момента окончания строительно-монтажных работ в данном области, то где, куда и какие виды налогов нужно будет уплачивать Компании А?

В этом случае НДС будет уплачиваться Компанией А (филиал г. Москвы). Налог на прибыль будет уплачиваться самой компанией А (в соответствии с уплата налога филиалом не предусмотрена). На наш взгляд, налог на прибыль может быть уплачен и самим филиалом, однако у налогового органа на этот счет другая позиция. Так, в Письме Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-11/4411 указывается, что обособленные подразделения не признаются плательщиками налога на прибыль.

На нашем сайте, вы можете заказать: Юридические услуги онлайн.

Так как сотрудниками Компании А являются сотрудники иностранного резидента с местом работы в Москве и Самарской области, то каким образом нужно считать заработную плату и вести табель учёта рабочего времени (по совместительству, вахтовый режим, командировка)?

Внимание! В силу пп. 1 п. 5 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ привлекать иностранных высококвалифицированных специалистов (ВКС) могут только аккредитованные (!) в установленном порядке на территории РФ филиалы и представительства иностранных юридических лиц. Если представительство (филиал) в регионе не имеет аккредитации, то привлекать работников должен головной филиал (г. Москва).

При этом по мнению налоговых органов привлечение ВКС неаккредитованным обособленным подразделением влечет невозможность применения ставки 13%. В частности, такая позиция выражена в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268. Подобную позицию нельзя назвать обоснованной, поскольку ВКС не должен платить больший налог за нарушения со стороны нанимателя, однако, тем не менее, при определении размера НДФЛ налоговые органы будут применять 30% НДФЛ.

В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации обязательным условием для включения в трудовой договор является, в частности, место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, – место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

Таким образом, работников должен взять к себе филиал в г. Москве и отправлять их в регион, с учетом того, что длительность работы ВКС за пределами г. Москвы не может составлять свыше 30 дней непрерывно (пп. «а» п. 3 Приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н).

Возможно вас заинтересует: Оформление разрешения на работу для ВКС.

При этом следует учесть, что временно пребывающие и временно проживающие в РФ иностранцы, являющиеся ВКС, вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, в котором им выдано разрешение на работу либо разрешено временное проживание (далее - на территории иного субъекта), в случаях:

  1. если ВКС направлен в служебную командировку при условии, что непрерывная продолжительность его трудовой деятельности на территории иного субъекта РФ не будет превышать 30 календарных дней ежегодно в течение периода действия разрешения на работу (пп. "а" п. 3 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н);
  2. если постоянная работа ВКС осуществляется в пути или носит разъездной характер и это определено его трудовым договором в соответствии с абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ. В данном случае общая продолжительность трудовой деятельности иностранца на территории иного субъекта не ограничивается. Такой вывод следует из пп. "б" п. 3 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н.

Вас может заинтересовать: Оформление РВП, вида на жительство или гражданства РФ.

Командировка или вахта?

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее – ТК РФ) не указывает на конкретные различия между вахтовым методом или командировкой. Вместе с тем, в соответствии с правоприменительным смыслом под командировкой, как правило, понимается направление работника в местность, отличную от постоянной работы, для выполнения какой-то конкретной цели.

В силу ст. 297 ТК РФ вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Таким образом, если речь идет о постоянном рабочем процессе, реализуемым группой работников, проживающих в специально созданных помещениях, то правильнее говорить о вахтовом методе, а не о командировке.

Учет рабочего времени вахтовика должен осуществляться по месяцам, а также за весь учетный период. Такое правило установлено в ч. 3 ст. 300 ТК РФ, абз. 3 п. 4.1 Положения о вахтовом методе работ.

Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Вместе с тем, сравнительный анализ статьей 168 и 302 ТК РФ показывает, что вахтовый метод дает работнику дополнительные гарантии, например, специальные надбавки. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод устанавливаются локальным нормативным актом или трудовым договором.

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по разработке и проверке договоров.

Какие локальные нормативно-правовые документы (приказы, распоряжения, положения и т.д.) нам нужно разработать для Московского филиала в целях реализации проекта по строительству Объекта в Самарской области? Просим подготовить Перечень данных нормативно-правовых документов

Для реализации проекта строительства могут потребоваться:

  1. Положение о филиале.
  2. Обновленная учетная политика (с учетом расходов обособленного подразделения).
  3. Положение о вахтовом методе работы.
  4. Приказ о работе вахтовым методом.
  5. График работы на вахте.
  6. Табель учета рабочего времени. (N T-12 или N T-13).
  7. Решение и уведомление о назначении консолидированного подразделения об уплате НДС.

По результатам подготовленной консультации можно сделать основные ключевые выводы:

  1. Необходимо, чтобы трудовые договоры заключал Московский филиал Компании А. Привлечение неаккредитованным филиалом ВКС не допускается. Привлечение ВКС неаккредитованным филиалом повлечет обязанность исчислять НДФЛ по ставке 30%.
  2. Выплаты по НДФЛ и взносам осуществляется московский филиал Компании А. Ставка для резидентов - 13%, для нерезидентов - 30%. Для ВКР и работающих по патентам - 13%.
  3. НДС платит филиал в г. Москве.
  4. Налог на прибыль платит Компания А, а не сам филиал.
  5. Ошибка в уплате налога представительством вместо филиала или компании (и наоборот) не влечет налоговых последствий в виде уплаты штрафов (пени, неустойки).
  6. При наличии нескольких филиалов или представительств, компания А вправе назначить «главный» филиал (представительство), уплачивающий НДС.
  7. Сотрудников нужно принимать вахтовым методом.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также


Юридические услуги онлайн