Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ
Нас уже выбрали:
Банк ВТБ, банковская деятельность
MSA Россия,
Китайская корпорация инжиниринга САМС,
ООО "Ашан", розничная торговля
ООО "ОБИ Франчайзинговый центр",
Хенкель Россия,
Государственный Банк Индии,
ООО «Менсен Пакаджинг СНГ»,
AE Industry GmbH,
DNV GL (Det Norske Veritas),
Ceetrus,
Все клиенты
Главная / Консультации / Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ
опубликовано:

Налогообложение иностранной строительной компании осуществляющей строительство на территории РФ

Компания А (КНР) зарегистрирована в Китае. На территории РФ имеется Филиал Компании А в Москве. Между Компанией А и Компанией В (нерезидент), являющейся Заказчиком проекта в регионе РФ подписан договор строительного подряда. В целях осуществления строительства объекта Компания А планирует открыть там строительную площадку. В свою очередь, у Компании «В» по месту строительства имеется филиал. Срок реализации проекта 4 месяца. Сумма проекта не превышает 40 млн. руб.

Вместе с тем, Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) определяется, в частности, специальное понятие «строительная площадка» в налоговых целях и устанавливаются правила определения периода существования строительной площадки в налоговых целях. Особенное практическое значение данные положения НК РФ имеют для применения соответствующих норм соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами.

В то время как по общему определению постоянного представительства в соответствии с национальным законодательством Российской Федерации осуществление деятельности на строительной площадке с даты фактического ее начала считается постоянным представительством, в свою очередь, в соглашениях об избежании двойного налогообложения определены конкретные сроки, в течение которых строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.

Срок, предусмотренный «Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», при превышении которого строительная и монтажная деятельность организации может признаваться постоянным представительством является 18 месяцев.

Отсюда следует, что Компания А не вправе встать на налоговый учёт в регионе, имея там строительную площадку, открытую сроком на 4 месяца. Вытекает вопрос, как и в какой организационно-правовой форме реализовать проект строительства.

Вас может заинтересовать: Юридическое обслуживание строительных компаний.

Кроме того, трудовые договоры с работниками Компания А заключает со своим Филиалом в г. Москве, хотя фактическое место их работы будет находиться в регионе РФ. В свою очередь, разрешения на работу иностранным гражданам выдаются только на один субъект федерации (кроме ВКС), в нашем случае, так как трудовые договоры будут заключены с Московским филиалом, то на г. Москву.

  1. Куда уплачивать суммы НДФЛ (Москва или регион РФ) и остальные взносы по сотрудникам, которые работают в регионе: 1) для граждан РФ; 2) для граждан КНР.
  2. Каким образом (в каком субъекте РФ) будет уплачиваться налог на прибыль и НДС Компанией А? И какой вид отчётности?
  3. Возможно ли передать в последующем филиалу все накопившиеся затраты по Объекту, уплаченные Московским филиалом до момента регистрации филиала?
  4. Иностранная Компания А (КНР) имеет филиал, зарегистрированный в РФ (г. Москва). Планирует в дальнейшем открывать несколько филиалов на территории РФ.
  5. Просим пояснить, возможно ли с точки зрения закона обозначить Московский филиал в качестве «главного» по сбору и консолидации финансовой отчетности от остальных филиалов, открытых в РФ, с целью подачи консолидированного баланса в головную компанию (КНР). Если возможно, то каким способом?
  6. В случае, если Филиал Компании А в регионе не будет открыт до момента окончания строительно-монтажных работ в данном области, то где, куда и какие виды налогов нужно будет уплачивать Компании А?
  7. Так как сотрудники Компании А являются сотрудники иностранного резидента с местом работы в Москве и Самарской области, то каким образом нужно считать заработную плату и вести табель учёта рабочего времени (по совместительству, вахтовый режим, командировка)?
  8. Какие локальные нормативно-правовые документы (приказы, распоряжения, положения и т.д.) нам нужно разработать для Московского филиала в целях реализации проекта по строительству Объекта? Просим подготовить Перечень данных нормативно-правовых документов.
  9. Куда уплачивать суммы НДФЛ и  остальные взносы по сотрудникам, которые работают в Регионе:
  • для граждан РФ;
  • для граждан КНР.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения Legal Opinion.

Налогообложение граждан РФ

В силу п. 7 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются, в частности, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ:

  • через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
  • через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи.

Таким образом, НДФЛ может платить как аккредитованный филиал, так и иное обособленное подразделение (если оно будет открыто в г. Тольятти). Определяющим в данном вопросе является то обстоятельство, с кем заключен трудовой договор.

НДФЛ платит то подразделение, которое фактически является источником выплат («от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы»). Если источником выплат является аккредитованный филиал, то оплата должна осуществляться в г. Москве, если же неаккредитованное обособленное подразделение, то в регионе. Сходные выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268.

Вас может заинтересовать: Аккредитация представительства или филиала иностранной компании в РФ.

Налогообложение для граждан КНР

В соответствии со ст.226 НК РФ на постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, являющиеся источниками дохода, возложены обязанности по своевременному и правильному исчислению, удержанию и внесению в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, а также по своевременному представлению налоговым органам сведений о доходах, выплаченных ими физическим лицам.

Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенным в г. Москве 13.10.2014 (далее – Соглашение об избежании двойного налогообложения или Соглашение) установлены особенности исчисления налогов для РФ и КНР.

В частности, в силу статьи 14 Соглашения заработная плата, получаемая лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если в совокупности выполняются следующие правила:

  • получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
  • вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве;
  • расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Иными словами, по общему правилу граждане КНР, работающие в РФ, платят налог в РФ. Вместе с тем, для нерезидентов установлено иное правило – налог уплачивается в КНР.

Возможно вас заинтересует: Регистрация компаний в Москве.

По смыслу вышеназванных норм наниматель нерезидента должен отвечать следующим требованиям:

  1. наниматель не является лицом, постоянно пребывающим в РФ;
  2. расходы по выплате вознаграждения несет не постоянно представительство нанимателя.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для нанимателя не выполняются правила «b» и «c» п. 2 ст. 14 Соглашения, что влечет обязанность уплачивать НДФЛ в РФ во всех случаях, когда работников привлекает филиал или иное обособленное подразделение в РФ.

Если источником выплат является аккредитованный филиал, то оплата должна осуществляться в г. Москве, если же неаккредитованное обособленное подразделение, то в регионе. Сходные выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268.

Вас может заинтересовать: Регистрация изменений в учредительных документах.

Налоговая ставка для нерезидентов и резидентов РФ

Ставка 13% применяется ко всем доходам налогоплательщиков - резидентов РФ, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). В частности, по ставке 13% облагаются:

  • заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений;
  • вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги по гражданско-правовым договорам.

Ставка 13% применяется при расчете НДФЛ с доходов некоторых категорий нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). К числу которых относятся, в том числе: 1) лица, работающие на основании патента (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ); 2) выскоквалифицированные специалисты (ВКС).

Ставка 30% применяется при расчете НДФЛ с нерезидентов по всем доходам, для которых не установлены иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Нерезидентом признается лицо, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Если в дальнейшем нерезидент стал резидентом, то осуществляется корректировка (перерасчет) налогов с 30 до 13% (по ставке для резидента за предшествующие периоды).

Взносы в фонд социального страхования

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под организациями понимаются, в частности, иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, филиалы и представительства указанных иностранных лиц, созданные на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»:

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по ликвидации компаний.

Граждане РФ подлежат:

  • обязательному пенсионному страхованию;
  • обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательному медицинскому страхованию;

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ подлежат:

  • обязательному пенсионному страхованию;
  • обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через представительство, является плательщиком страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу гражданина РФ и граждан КНР.

Указанное выше согласуется с позициями, содержащимися в Письме Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-05/6079 и Письме Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78094.

Вместе с тем, НК РФ не раскрывает, кто должен являться плательщиками страховых взносов, сама компания или ее обособленные подразделения. Представляется разумным подход, при котором страховые взносы должны уплачиваться тем же лицом, которое является налоговым агентом по НДФЛ, с которым у работника заключен трудовой договор (т.е. филиалом в г. Москве или в регионе).

Возможно вас заинтересует: Помощь юриста при разрешении трудовых споров.

Ответственность если компания уплатит НДФЛ не по месту его филиала, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения

Если Компания уплатит НДФЛ не по месту его филиала, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения (г. Москва), оштрафовать Компанию  в этом налоговый орган не в праве – ответственность за это НК РФ не установлена.

Пени в таком случае также не начисляются, о чем свидетельствуют Письма Минфина России от 10.10.2014 N 03-04-06/51010, ФНС России от 02.08.2013 N БС-4-11/14009, Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ следование разъяснениям, данным налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) или неопределенному кругу лиц, исключает вину налогоплательщика. В связи с этим, в целях минимизации налоговых рисков есть смысл обратиться в налоговый орган за разъяснениями и в дальнейшем следовать этим разъяснениям (если, конечно, их исполнение будет приемлемо для налогоплательщика и не повлечет возникновения убытков).

Вас может заинтересовать: Возмещение убытков и взыскание ущерба в судебном порядке.

Каким образом (в каком субъекте РФ) будет уплачиваться налог на прибыль и НДС Компанией А? И какой вид отчётности?

Все налоги будут уплачиваться в РФ. К их числу относятся:

  • налог на прибыль организаций в размере 20% (п. 6 ст. 307 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ, пп. i, п. 3 ст. 2 Соглашения);
  • налог на имущество (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ),
  • НДС (ст. 11, 143 НК РФ).

Уплата НДС

По нашему мнению, в случае с обособленным подразделением уплата налогов должна осуществляться по месту открытия филиала в г. Москве.

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, к которым на основании п. 2 ст. 11 НК РФ относятся, в частности, иностранные юридические лица, компании, созданные по законодательству иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Таким образом, представительство иностранной компании является самостоятельным плательщиком НДС.

Вместе с тем, в статье 11 НК РФ ничего не сказано про иные обособленные подразделения. Таким образом, формально, плательщиком НДС является аккредитованный филиал в г. Москве.

Аналогичная позиция отражена в Письме ФНС России от 10.02.2014 N ГД-4-3/2149@, которым разъяснено, что филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.09.2009 N 5080/09 признал за налогоплательщиком право уплатить НДС по месту нахождения филиала. Судьи обратили внимание на ч. 2 ст. 19 НК РФ, согласно которой филиалы и иные обособленные подразделения исполняют по месту своего нахождения обязанности организаций по уплате налогов и сборов. А поскольку филиалы не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ), перечисленный таким подразделением НДС необходимо расценивать как налог, уплаченный самой организацией.

Читайте также: Возмещение НДС в судебном порядке.

Таким образом, филиалы и представительства признаются плательщиками НДС. Соответственно, в данном случае плательщиком НДС по доходам, связанным с деятельностью в регионе, будет являться аккредитованный филиал в г. Москве.

Налог на прибыль

Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Таким образом, согласно положению НК РФ налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций является иностранная организация, получающая доходы через постоянные представительства, а не сами представительства такой иностранной организации на территории Российской Федерации.

Иностранные организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в том же порядке и сроки, что и российские организации (ст. ст. 286, 287, п. 8 ст. 307 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

Вместе с тем, по смыслу статьи 5 Соглашения об избежании двойного налогообложения, деятельность Компании А не приводит к образованию постоянного представительства, поскольку строительная площадка будет существовать менее 18 месяцев.

Таким образом, плательщиком налога на прибыль является Компания А, а не ее представительство в г. Москве. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58664.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание иностранных компаний.

Для иностранных организаций в связи с вышеперечисленными налогами предусмотрены следующие виды отчетности:

Для налога на прибыль

  1. Форма Годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ (КНД 1113020). Сдается по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  2. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038). Сдается по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность сдается в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства – в г. Москве (п. 8 ст. 307 НК РФ.

Для НДС

Налоговая декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115). Срок сдачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возможно ли передать в последующем филиалу все накопившиеся затраты по объекту, находящемуся в другом регионе, уплаченные Московским филиалом до момента регистрации филиала?

В силу пункта 3 статьи 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения при определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая понесенные таким образом управленческие и общеадминистративные расходы, как в Государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

Вместе с тем, строительная площадка в регионе не образует обособленного подразделения, поскольку строительство осуществляется менее 18 месяцев (п. 5 Соглашения).

В связи с этим расходы, понесенные для целей строительной площадки , не могут быть отнесены к филиалу.

Возможно, вас заинтересует: Представительство в арбитражном суде.

Иностранная Компания А (КНР) имеет филиал, зарегистрированный в РФ (г. Москва). Планирует в дальнейшем открывать несколько филиалов на территории РФ. Просим пояснить, возможно ли с точки зрения закона обозначить Московский филиал в качестве «главного» по сбору и консолидации финансовой отчетности от остальных филиалов, открытых в РФ, с целью подачи консолидированного баланса в головную компанию (КНР). Если возможно, то каким способом?

НДФЛ

По смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ НДФЛ платится тем обособленным подразделением, от которого получен доход. Консолидация исполнения обязательств налогового агента положениями НК РФ не предусмотрена.

НДС

С НДС ситуация обстоит по-другому – согласно пункту 7 статьи 174 НК РФ иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории РФ.

Таким образом, для целей уплаты НДС можно назначить подразделение (например, в г. Москве) и консолидировано уплачивать через него НДС. О таком выборе нужно уведомить налоговый орган в г. Москве, что полностью исключит риски.

Налог на прибыль

Согласно пункту 4 статьи 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

Важно иметь ввиду, что в п. 4 ст. 307 НК РФ речь идет именно о постоянных представительствах, а не об обособленных подразделениях. Соответственно, для целей образования постоянного представительства нужно учитывать положения НК РФ и Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным представительствам, отделениям, бюро, конторам, агентствам или любым другим обособленным подразделениям иностранной организации не допускается, о чем прямо указано в Письме Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58664.

Таким образом, консолидация возможна только в отношении НДС. Для этого направляется соответствующее уведомление, форма срок предоставления которого положениями НК РФ не установлены.

В случае, если Филиал Компании А не будет открыт до момента окончания строительно-монтажных работ в данном области, то где, куда и какие виды налогов нужно будет уплачивать Компании А?

В этом случае НДС будет уплачиваться Компанией А (филиал г. Москвы). Налог на прибыль будет уплачиваться самой компанией А (в соответствии с уплата налога филиалом не предусмотрена). На наш взгляд, налог на прибыль может быть уплачен и самим филиалом, однако у налогового органа на этот счет другая позиция. Так, в Письме Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-11/4411 указывается, что обособленные подразделения не признаются плательщиками налога на прибыль.

На нашем сайте, вы можете заказать: Юридические услуги онлайн.

Так как сотрудниками Компании А являются сотрудники иностранного резидента с местом работы в Москве и Самарской области, то каким образом нужно считать заработную плату и вести табель учёта рабочего времени (по совместительству, вахтовый режим, командировка)?

Внимание! В силу пп. 1 п. 5 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ привлекать иностранных высококвалифицированных специалистов (ВКС) могут только аккредитованные (!) в установленном порядке на территории РФ филиалы и представительства иностранных юридических лиц. Если представительство (филиал) в регионе не имеет аккредитации, то привлекать работников должен головной филиал (г. Москва).

При этом по мнению налоговых органов привлечение ВКС неаккредитованным обособленным подразделением влечет невозможность применения ставки 13%. В частности, такая позиция выражена в Письме Минфина РФ от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268. Подобную позицию нельзя назвать обоснованной, поскольку ВКС не должен платить больший налог за нарушения со стороны нанимателя, однако, тем не менее, при определении размера НДФЛ налоговые органы будут применять 30% НДФЛ.

В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации обязательным условием для включения в трудовой договор является, в частности, место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, – место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

Таким образом, работников должен взять к себе филиал в г. Москве и отправлять их в регион, с учетом того, что длительность работы ВКС за пределами г. Москвы не может составлять свыше 30 дней непрерывно (пп. «а» п. 3 Приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н).

Возможно вас заинтересует: Оформление разрешения на работу для ВКС.

При этом следует учесть, что временно пребывающие и временно проживающие в РФ иностранцы, являющиеся ВКС, вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, в котором им выдано разрешение на работу либо разрешено временное проживание (далее - на территории иного субъекта), в случаях:

  1. если ВКС направлен в служебную командировку при условии, что непрерывная продолжительность его трудовой деятельности на территории иного субъекта РФ не будет превышать 30 календарных дней ежегодно в течение периода действия разрешения на работу (пп. "а" п. 3 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н);
  2. если постоянная работа ВКС осуществляется в пути или носит разъездной характер и это определено его трудовым договором в соответствии с абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ. В данном случае общая продолжительность трудовой деятельности иностранца на территории иного субъекта не ограничивается. Такой вывод следует из пп. "б" п. 3 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н.

Вас может заинтересовать: Оформление РВП, вида на жительство или гражданства РФ.

Командировка или вахта?

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее – ТК РФ) не указывает на конкретные различия между вахтовым методом или командировкой. Вместе с тем, в соответствии с правоприменительным смыслом под командировкой, как правило, понимается направление работника в местность, отличную от постоянной работы, для выполнения какой-то конкретной цели.

В силу ст. 297 ТК РФ вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Таким образом, если речь идет о постоянном рабочем процессе, реализуемым группой работников, проживающих в специально созданных помещениях, то правильнее говорить о вахтовом методе, а не о командировке.

Учет рабочего времени вахтовика должен осуществляться по месяцам, а также за весь учетный период. Такое правило установлено в ч. 3 ст. 300 ТК РФ, абз. 3 п. 4.1 Положения о вахтовом методе работ.

Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Вместе с тем, сравнительный анализ статьей 168 и 302 ТК РФ показывает, что вахтовый метод дает работнику дополнительные гарантии, например, специальные надбавки. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод устанавливаются локальным нормативным актом или трудовым договором.

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по разработке и проверке договоров.

Какие локальные нормативно-правовые документы (приказы, распоряжения, положения и т.д.) нам нужно разработать для Московского филиала в целях реализации проекта по строительству Объекта в Самарской области? Просим подготовить Перечень данных нормативно-правовых документов

Для реализации проекта строительства могут потребоваться:

  1. Положение о филиале.
  2. Обновленная учетная политика (с учетом расходов обособленного подразделения).
  3. Положение о вахтовом методе работы.
  4. Приказ о работе вахтовым методом.
  5. График работы на вахте.
  6. Табель учета рабочего времени. (N T-12 или N T-13).
  7. Решение и уведомление о назначении консолидированного подразделения об уплате НДС.

По результатам подготовленной консультации можно сделать основные ключевые выводы:

  1. Необходимо, чтобы трудовые договоры заключал Московский филиал Компании А. Привлечение неаккредитованным филиалом ВКС не допускается. Привлечение ВКС неаккредитованным филиалом повлечет обязанность исчислять НДФЛ по ставке 30%.
  2. Выплаты по НДФЛ и взносам осуществляется московский филиал Компании А. Ставка для резидентов - 13%, для нерезидентов - 30%. Для ВКР и работающих по патентам - 13%.
  3. НДС платит филиал в г. Москве.
  4. Налог на прибыль платит Компания А, а не сам филиал.
  5. Ошибка в уплате налога представительством вместо филиала или компании (и наоборот) не влечет налоговых последствий в виде уплаты штрафов (пени, неустойки).
  6. При наличии нескольких филиалов или представительств, компания А вправе назначить «главный» филиал (представительство), уплачивающий НДС.
  7. Сотрудников нужно принимать вахтовым методом.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также


Юридические услуги онлайн