Налогообложение операций РЕПО с ценными бумагами. Дата удержания НДФЛ и получения доходов по операции РЕПО

• Справка подготовлена исходя из норм законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, действующих на текущий момент.
• Оценке подлежат налоговые последствия. Прочие последствия, такие как юридические, экономические, кредитные, репутационные и т.п. оценке не подлежат. Вторая часть сделки РЕПО надлежаще исполнена.
• Сделка РЕПО произведена с отрицательной разницей между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО.

Налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, определяется в соответствии со ст. 214.3 НК РФ.

Датами исполнения первой и второй частей РЕПО считаются даты фактического исполнения участниками операции РЕПО своих обязательств по первой и второй частям РЕПО соответственно (п. 2 ст. 214.3 НК РФ).

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

При этом применяется фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной (расчетной) цены таких ценных бумаг. Цены реализации (приобретения) ценных бумаг по обеим частям РЕПО исчисляются с учетом накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения каждой части РЕПО (письмо Минфина России от 08.05.2014 года №03-04-05/21980).

На основании п. 4 ст. 214.3 НК РФ для нашего случая для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, ‒ если такая разница является отрицательной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, ‒ если такая разница является положительной.

Вас могут заинтересовать: Услуги юриста по налоговым спорам.

При этом необходимо учитывать, что доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 ‒ 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источника в РФ ‒ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ)

В соответствии с п. 10 ст. 214.3 НК РФ датой получения доходов (осуществления расходов) по операции РЕПО является дата фактического исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО с учетом особенностей, установленных пунктами 4 и 5 ст. 214.3 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что данная норма применима к возникновению и определению момента (даты), удержания налога на доход физических лиц (далее – НДФЛ).

Вас могут заинтересовать: Услуги по возврату долгов физических лиц.

Дата удержания НДФЛ и дата получения доходов по операции РЕПО это дата фактического исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО

Для продавца по первой части РЕПО отрицательная разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (то есть в соответствии с выпиской по расчетному счету).

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения Legal Opinion.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.