Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций

Принятие Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" обусловлено применением новых правил налогообложения прибыли контролируемых организаций, введенных в действие с 1 января 2015 года.

Кроме того, с 1 января 2015 года в НК РФ внесен ряд поправок, касающийся международного налогообложения.

Такие изменения привели к внедрению новых значений таких понятий, как «получатель дохода», «структура без образования юридического лица», «налоговый резидент». Таким образом, при принятии Закона No 150-ФЗ законодатель руководствовался необходимостью устранения коллизий в правоприменительной практике, связанной с толкованием положений Налогового кодекса РФ.

Возможно вас заинтересует: Консультация налогового юриста.

Закон No 150-ФЗ направлен на разрешение следующих вопросов:

1. Уточнение понятия «контролируемая иностранная компания» (внесены изменения в ст. 25.13 НК РФ).
2. Конкретизацию порядка расчета и учета прибыли контролируемой иностранной компании (изменения в ст. 25.15 НК РФ).

3. Принятие положений, позволяющих избежать двойного налогообложения иностранных контролируемых компаний (изменения в ст. 25.13-1 НК РФ).

Особое значение имеют положения, направленные на недопущение повторного налогообложения дивидендов, полученных из прибыли контролируемой иностранной компании, которая уже подлежала налогообложению в рамках режима о контролируемых иностранных компаниях.

Дело в том, что ранее нормы НК РФ позволяли повторно обложить налогом дивиденды, выплачиваемые из прибыли контролируемой иностранной компании, в том случае, когда с этой прибыли уже был уплачен налог.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов в связи с ликвидацией иностранной организации

Ранее ст. 217 НК РФ устанавливались льготы для контролирующих лиц, получающих имущество от контролируемой иностранной компании при условии ликвидации контролируемой иностранной компании до 1 января 2017 года. Вместе с тем положения НК РФ не учитывали обстоятельства, которые могли увеличить срок такой ликвидации. Положениями НК РФ в новой редакции предусмотрено, что, если решение о ликвидации принято до 1 января 2016 года, однако процедура ликвидации не завершена по объективным причинам, право на получение льготы не считается утраченным, даже если ликвидация фактически завершена позднее 1 января 2017 года.

Кроме того, новыми положениями НК РФ предоставлено освобождение от налогообложения не только контролирующим лицам ликвидируемых иностранных компаний, но и иным акционерам, участникам, пайщикам, учредителям, не признаваемым контролируемыми лицами, при условии соблюдения требований к процедуре ликвидации.

Возможно, вас заинтересуют: Услуги по ликвидации компаний.

Уточнение процедуры признания налогоплательщика контролируемым лицом

В случаях, когда налогоплательщик владеет долей более 10% и при этом доля всех налоговых резидентов РФ в иностранной организации превышает 50%, если налогоплательщик самостоятельно не направил уведомление о контролируемой иностранной компании (ст. 25.13 НК РФ).

Внесены отдельные изменений, которые устраняют неточности, выявленные в ходе применения новых правил налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.

Кроме того, Законом No 150-ФЗ предусмотрено значительное количество менее существенных изменений, направленных на конкретизацию положений НК РФ, устранение разногласий в толковании, устранение и минимизацию налоговых препятствий, связанных с применением положений НК РФ.

В соответствии со ст. 5 большая часть положений Федерального закона вступила в силу со дня его официального опубликования (опубликован на официальном интернет‐портале правовой информации ‒ 08.06.2015).

Системный анализ положений Федерального закона от 08.06.2015 No 150-ФЗ позволяет сделать вывод, что содержание Федерального закона имеет существенное значение и носит безусловный позитивный характер для контролируемых иностранных компаний.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание иностранных компаний.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Открыть статью в формате PDF