Главная / Консультации / Снижение налоговой базы
Задать вопрос
опубликовано:

Снижение налоговой базы

Для наглядности рассмотрим налоговые обязанности, возникшие в связи с получением акций в собственность и их последующей продажей.

Получение в собственность акций.

По общему правилу для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом, что следует из абз. 1 ст. 209 НК РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, имущественные права или иная материальная выгода.

Таким образом, по общему правилу, имущество, полученное в дар или в порядке наследования, облагается налогом. Исключение из данного правила установлено п. 18 ст. 217 НК РФ, в силу которого НДФЛ при получении ценных бумаг в порядке наследования не взимается.

Таким образом, отсутствует обязанность уплатить налог в связи с получением акций в порядке наследования. Если же акции получены в дар, то обязанность исчислить и уплатить НДФЛ сохраняется.

Перепродажа акций.

При продаже акций был получен доход. Соответственно, данная сумма по общему правилу облагается НДФЛ. Вместе с тем, особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

При этом п. 12 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что финансовый результат (налоговая база) по операциям с ценными бумагами определяется как разница между доходами расходами.

Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Согласно абз.9п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке наследования налог не взимается (п. 18 ст. 217 НК РФ), при налогообложении доходов от продажи ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

Таким образом, если акции получены в порядке наследования, то применяется абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ.

Из вышеприведенных положений статьей НК РФ следует, что в качестве расходов при продаже акций могут быть учтены расходы на их приобретение, произведенные наследодателем.

Таким образом, налоговая база может быть снижена за счет расходов наследодателя, которые, например, можно определить договором купли-продажи акций. В случае, если акции были оплачены неденежными средствами, то следует обратиться к статье 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». В силу указанной нормы оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.

С учетом вышеприведенных положений, юристы Праймлигал рекомендуют при определении налоговой базы по НДФЛ при продаже полученных в порядке наследования акций в расходах на приобретение указанных акций при учреждении акционерного общества, оплачиваемых неденежными средствами, может быть учтена денежная оценка вносимого учредителем (наследодателем) имущества, произведенная в установленном порядке.

Исходя из изложенного в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

Возможность освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные при реализации акций.

По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

В силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации акций, при условии, что на дату продажи акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Остались вопросы – воспользуйтесь услугой консультация налогового юриста.

Читайте также


Консультации
Юридические услуги онлайн