Главная / Аналитика / Комментарии к ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)
Задать вопрос
опубликовано:

Комментарии к ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)

Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» внесен ряд существенных изменений в положения НК РФ.

Принятие вышеуказанного закона обусловлено применением новых правил налогообложения прибыли контролируемых организаций, введенных в действие с 1 января 2015 года. Кроме того, с 1 января 2015 года в НК РФ внесены ряд поправок, касающихся международного налогообложения. Такие изменения привели к внедрению новых значений таких понятий как «получатель дохода», «структура без образования юридического лица», «налоговый резидент». Таким образом, при принятии Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ законодатель руководствовался необходимостью устранения коллизий в правоприменительной практике, связанной с толкованием положений НК РФ.

В целом ФЗ направлен на разрешение следующих вопросов:

  • Уточнение понятия «контролируемая иностранная компания» (внесены изменения в ст. 25.13 НК РФ).

  • Конкретизация порядка расчета и учета прибыли контролируемой иностранной компании (изменения в ст. 25.15 НК РФ).

  • Принятие положений, позволяющих избежать двойного налогообложения иностранных контролируемых компаний (изменения в ст. 25.13-1 НК РФ).

  • Особое значение имеют положения, направленные на недопущение повторного налогообложения дивидендов, полученных из прибыли контролируемой иностранной компании, которая уже подлежала налогообложению в рамках режима о контролируемых иностранных компаниях. Дело в том, что ранее нормы НК РФ позволяли повторно обложить налогом дивиденды, выплачиваемые из прибыли контролируемой иностранной компании в том случае, когда с этой прибыли уже был уплачен налог.

  • Разрешение вопроса об освобождении налогообложения в связи с ликвидацией иностранной организации.

  • Ранее статьей 217 НК РФ устанавливались льготы для контролирующих лиц, получающих имущество от контролируемой иностранной компании при условии ликвидации контролируемой иностранной компании до 1 января 2017 года. Вместе с тем, положения НК РФ не учитывали обстоятельства, которые могли увеличить срок такой ликвидации. Положения НК РФ в новой редакции предусмотрено, что если решение о ликвидации принято до 1 января 2016 года, однако процедура ликвидации не завершена по объективным причинам, то право на получение льготы не считается утраченным даже в том случае, если ликвидация фактически завершена позднее 1 января 2017 года.

    Кроме того, новыми положениями НК РФ предоставлено освобождение от налогообложения не только контролирующим лицам ликвидируемых иностранных компаний, но и иным акционерам, участникам, пайщикам, учредителям, не признаваемым контролируемыми лицами, при условии соблюдения требований к процедуре ликвидации.

  • Уточнена процедура признания налогоплательщика контролируемым лицом в случаях, когда налогоплательщик владеет долей более 10% и при этом доля всех налоговых резидентов РФ в иностранной организации превышает 50%, если налогоплательщик самостоятельно не направил уведомление о контролируемой иностранной компании (ст. 25.13 НК РФ).

  • Внесены отдельные изменения, которые устраняют неточности, выявленные в ходе применения новых правил налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.

  • Кроме того, Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ предусмотрено значительное количество менее существенных изменений, направленных на конкретизацию положений НК, устранение разногласий в толковании, устранение и минимизацию налоговых препятствий, связанных с применением положений НК РФ.

    В соответствии со статьей 5 большая часть положений Федерального закона вступила в силу со дня его официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru — 08.06.2015).

    Системный анализ положений Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ позволяет сделать вывод, что содержание Федерального закона имеет существенное значение и носит безусловный позитивный характер для контролируемых иностранных компаний.

Читайте также


Аналитика
Юридические услуги онлайн